《义乌市代理记账机构信用管理办法》部分条款修改政策解读（文字版）
- 信息索引号：
11330782002610881M/2020-263439
- 文件名称：
《义乌市代理记账机构信用管理办法》部分条款修改政策解读
- 发布机构：
市财政局
- 成文日期：
2020-08-04
- 公开方式：
主动公开
- 信息有效性：
有效
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发布时间：2020-08-06 10:28
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按照司法局要求，整个《义乌市代理记账机构信用管理办法》不能采用条目式，而只能采用段落式。
一、增加内容
（一）工作目标
建立健全会计信用体系，按照事前、事中、事后监管要求，加快构建以信用为核心的新型市场监管体制，依法依规运用信用激励和约束手段，规范代理记账行业，优化代理记账市场和营商环境，营造诚信会计氛围。
政策解读：明确了工作目的。
（二）监管措施
会计信用等级A级机构，下一年度抽取2%-5%的单位作为 “双随机”检查对象；
会计信用等级B级机构，下一年度抽取5%-10%的单位作为 “双随机”检查对象;
会计信用等级C级机构，下一年度抽取10%-15%的单位作为 “双随机”检查对象；
会计信用等级D级机构，下一年度抽取不少于15%的单位作为 “双随机”检查对象。
政策解读：按照不同信用等级确定不同的抽取“双随机”检查比例，鼓励代理记账机构积极争取好的信用等级，符合相关的文件精神。
二、修改内容
（一）组织机构
评定委从会计专家库中，随机抽取产生若干个代理记账机构考核评定小组，每个小组由三名专家库成员组成，并采取回避制度。
修改为：代理记账机构信用考核评分人员（下面简称“考核评分人员”）从义乌市会计专家库和市会计协会理事中选取产生，组成若干个考核评分小组，考核评分实行回避制度。
政策解读：积极发挥市会计协会功能，让协会更多参与会计行业自律工作。
（二）工作时间
评定对象为当年度“双随机”检查对象和向市财政局提出申请的代理记账机构，一年度评定一次，之后两年内不再受理评定，时效期为五年。
代理记账机构信用等级评定工作时间：每年4至5月份为申请评定受理期，6至10月份为评定期， 11月份择机公示，12月份公布。
修改为：每年6至11月为评定期，12月评出结果，一个年度评定一次。
政策解读：随着代理记账机构信用工作的加强，每年评定对象不再限定为检查对象和提出申请的对象，而要实现代理记账机构信用等级评定全覆盖。
（三）信用等级
代理记账机构信用等级划分为六级：即AAA级、AA级、A 级、B级、C级和D级。
修改为：依据《义乌市代理记账机构信用考核评分表》(附件1)《义乌市（委托）单位会计信息质量考核评分表》（附件2）规定的内容对代理记账机构进行考核评分，再根据设立的标准和条件确定信用等级。
代理记账机构信用等级划分为四级：即A 级、B级、C级和D级。
（四）代理记账机构信用等级评定标准及条件
1.AAA级单位：上一年度代理记账收入在150万元以上、中级职称人数2名以上，专职会计人员不少于6名，考核评分85分（含）以上；
2.AA级单位：上一年度代理记账收入在100万元以上、中级职称人数1名以上，专职会计人员不少于5名，考核评分80分（含）以上；
3.A级单位：上一年度代理记账收入在30万元以上、中级职称人数1名以上，专职会计人员不少于3名，考核评分75分（含）以上；
4.B级单位：中级职称人数1名以上，专职会计人员不少于3名，考核评分70分（含）以上；
5.C级单位：中级职称人数1名以上，专职会计人员不少于3名，考核评分60分（含）以上；
6.D级单位：考核评分60分以下的机构为不合格单位，并进行约谈改正，责令期满改正不到位的机构列为黑名单。
修改为：评定标准及条件
A级单位：符合《代理记账管理办法》规定的设立条件，考核评分85分以上。
B级单位：符合《代理记账管理办法》规定的设立条件，考核评分75至84分。
C级单位：符合《代理记账管理办法》规定的设立条件，考核评分60-74分。
D级单位：考核评分未满60分；或者未达到《代理记账管理办法》规定的设立条件列为整改对象；或者上年度受到有关部门行政处罚罚款3000元以上。
政策解读：信用等级评定不允许把销售收入、从业人数设定为条件和标准。因主管业务负责人的资格条件放宽，B、C类的评定条件对应放宽。
新的《代理记账管理办法》第四条第（三）款改为主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员。由原来罗列式改为概括式，更加符合法规要义。把行政处罚过的代理记账机构列为D级，有利于加强联合监管，数目界定为3000元可以把握政策标准，《中华人民共和国会计法》以3000元作为单位会计违法处罚起点。
三、删除内容
（一）市财政局可以委托义乌市代理记账协会、义乌市会计审计学会组织管理事务性的工作。
政策解读：2019年11月28日我市已解散义乌市代理记账协会、义乌市会计审计学会，成立了义乌市会计协会。委托事务性工作有相关规定，不必赘述。
（二）考核评分人员应当秉公办事、依律记分，有滥用职权、徇私舞弊的，向所在单位或有关机构递交有关材料依法处理，取消考核评分人员和会计专家库成员资格，按照有关程序撤销市会计协会理事职务。
政策解读：由义乌市会计协会制订相关制度更合适。
附件1
义乌市代理记账机构信用考核评分表
机构名称（公章）：
项目 | 原办法考核内容 | 分值 | 原办法考核要求 | 修改后的考核内容 | 分值 | 修改后的考核要求和计分标准 | 理由
|
一、设立条件 | 1、营业执照涉及内容有变是否及时变更 | 5 | 有一项未及时变更全扣（超过30工作日） | 营业执照内容变更是否及时完成变更备案 | 5 | 有一项未及时变更全扣（超过30工作日） | |
2业务负责人是否有会计师以上职称并专职（社保为准），签订承诺书和劳动用工合同 | 5 | 不具备职称和专职条件全扣，未签订承诺书和劳动合同、未装订成册的各扣1分 | 2.业务负责人是否符合要求或发生变更 | 5 | 业务负责人不符合要求或在30工作日内未完成变更备案的扣5分 | 新《代理记账管理办法》业务负责人放宽了条件 | |
3、会计从业人员是否具备能力并专职（社保为准），签订承诺书、劳动合同并装订成册 | 5 | 专职从业人数少于3名全扣；未签署承诺书、未签订劳动合同、装订成册的各扣1分 | 3.会计从业人员是否具备能力并专职，签订劳动合同并整理归档 | 5 | 专职从业人数少于3名全扣；未签订劳动合同、未整理归档的各扣1分 | ||
4、代理记账业务规范及监督考核情况 | 5 | 无代理记账业务规范的扣2分，未实施监督考核的扣3分 | 4.代理记账业务内部规范是否健全 | 5 | 无代理记账业务内部规范的扣5分；不规范的扣3分 | 重视制度建设
| |
二、代理信息 | 1、年度报备 | 2 | 年度报备不及时的扣2分 | 1.年度报备 | 5 | 年度报备不及时的扣5分，报备信息1处差错扣1分 | 确保年度报备及时 |
2、实名登记信息报送完整、准确、及时（1个月） | 18 | 未签订委托合同（包括合同到期未续签）或实名登记未报送或报送信息不完整准确的委托单位，发现1户扣1分 | 2.签订委托合同，装订委托单位相关信息 | 20 | 未签订委托合同的户数占全部委托单位总数的比例，按1%扣1分、2%扣2分、3%扣3分……以此类推，扣完为止；委托单位合同未按年份装订成册的扣5分，装订成册未打目录、页码的扣2分 | 按比例扣分显得更公平 | |
3.实名登记信息报送完整、准确、及时（1个月） | 15 | 不合格信息户数（信息未报送或报送信息不完整不准确的委托单位），占全部委托单位总数的比例，按1%扣1分、2%扣2分、3%扣3分……以此类推，扣完为止 | 按比例扣分显得更公平 | ||||
3.机构本身会计信息质量 | 10 | 未经审核导致账证不符、账账不符、账表不符的，1处不当扣1分 | 把机构本身的会计信息质量考核放进执业质量 | ||||
三、记账质量 | 代理记账信息质量（随机抽取2至3家单位） | 50 | 附件2，按会计信息质量考核评分的50%计算；不记账或不提供账册的，全部扣完 | 1.机构会计信息质量 | 40 | 具体见附件2 | 把50%的打折分列为固定分，降低分值鉴于原来权重过大 |
2.代理记账信息质量（随机抽取2至3家单位） | |||||||
四、行政监管 | 年度行政部门监管单位信用分 | 10 | 附加 | 5 | 1.加入义乌市会计协会的，加5分； | 列为额外记分，鼓励入会自律 | |
10 | 2.上年度举报查实未履行委托协议或违法违规的，扣10分。 | 列为额外记分 | |||||
总 分 | |||||||
业务负责人： 机构负责人：
考评人： 年 月 日
附件2
义乌市（委托）单位会计信息质量考核评分表
单位名称：
项目 | 原办法考核内容 | 分值 | 考核要求 | 修改后考核内容 | 分值 | 修改后计分标准 | 理由 | |||||
一、资料传递8 | 1.会计资料传递是否有规定的流程 | 3 | 没有则不得分 | 会计资料传递是否有规定的流程和交接签收手续 | 3 | 无流程的，扣1分；未办理交接手续的扣2分 | 两项并为一条，有利于操作 | |||||
2.会计资料传递时是否做好交接签收手续 | 5 | 没有则不得分 | ||||||||||
二、会计核算42 | 1.对（委托）单位提供的会计资料是否进行真实性、合法性、完整性的审核 | 9 | 1处不当扣1分 | 对委托单位提供的原始凭证是否按必须具备的基本要素进行审核 | 3 | 对原始凭证未经委托单位负责人签字或盖章入账，每发现一处扣0.5分 | 原来的审核存在重复记分，把分值降低，出于分数权重考虑 | |||||
2.对（委托）单位提供的原始凭证是否按照原始凭证必须具备的基本要素进行审核 | 5 | 没有则不得分 | ||||||||||
3.填制记账凭证是否符合记账凭证必须具备的内容 | 5 | 1处不当扣1分 | 填制记账凭证是否符合要求 | 3 | 记账凭证填制不全的每项扣0.5分 | 把分值降低，出于分数权重考虑 | ||||||
4.会计科目的使用是否得当 | 9 | 1处不当扣1分 | 会计科目的使用是否得当 | 5 | 会计科目使用错误的，每发现1处扣1分 | 把分值降低，出于分数权重考虑 | ||||||
5.会计账簿的设置和登记是否规范 | 9 | 1处不当扣1分 | 会计账簿的设置和登记是否规范 | 5 | 账簿设置或登记不合理，发现1处扣1分 | 把分值降低，出于分数权重考虑 | ||||||
6.是否制定利用计算机进行会计核算的岗位责任制，人员配备与岗位设置是否合理 | 5 | —— | 电算化与会计专业没有必然联系，不列入记分 | |||||||||
（1）是否建立会计电算化岗位责任制，是否明确每个工作岗位的职责范围 | 3 | 没有则不得分 | ||||||||||
（2）会计电算化的工作岗位设置是否合理 | 2 | 不合理则不得分 | ||||||||||
三、财务报告和纳税报表18 | 1.会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚 | 2 | 1处不当扣1分 | 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚 | 5 | 1处不符扣0.5分，未按实际经营收入申报或所有申报数据为零的扣5分 | 现在企业申报财务会计报表零申报和按定额申报的很多，可以起到遏止这种现象的作用 | |||||
2.会计报表之间、会计报表各项之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致 | 3 | 不一致不得分 | ||||||||||
3.编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整 | 3 | 1处不当扣1分 | ||||||||||
4.为（委托）单位编制的财务会计报告，（代理记账）机构负责人和（委托）单位的签名并盖章是否齐全 | 5 | 1处不当扣1分 | 为委托单位编制财务会计报告，代理记账机构负责人和委托单位的签名、盖章是否齐全 | 5 | 制表人、委受托双方单位负责人及公章每缺一项扣1分 | 明确报告的责任单位、责任人，罗列出来更容易操作
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5．是否按税务法律和相关规定向税务机关提供真实、完整、准确的税务资料 | 5 | 1处不当扣1分 | ||||||||||
四、会计档案32 | 1.会计档案管理制度建立是否健全 | 5 | 不健全不得分 | 存在重复 | ||||||||
2.运用会计电算化，对存储计算机中的企业会计数据是否按要求进行管理 | 6 | |||||||||||
（1）平时做备份 | 2 | 不做备份不得分 | ||||||||||
（2）年度以磁性介质或光盘存储会计资料 | 2 | 不存储不得分 | ||||||||||
（3）会计账簿与会计报表根据实际工作需要按月或按季、按年打印；并按规定装订成册 | 2 | 1处不当扣1分 | ||||||||||
3.档案的装订和保管存放是否符合要求 | — | |||||||||||
（1）会计档案的整理立卷是否规范 | — | |||||||||||
A、分类标准统一：账簿、凭证、报表、文字资料及其他 | 2 | 不合要求不得分 | ||||||||||
B、档案形式统一：案册封面、档案存放柜和存放序列统一 | 2 | 不合要求不得分 |
会计凭证装订是否整齐、规范，封面内容是否填写齐全，是否每月（季）装订一次，装订好的凭证是否按年分月保管归档 | 3 | ||||||||
C、管理要求统一：建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录；会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他资料按年度排序汇编装订成册 | 2 | 不合要求不得分 | 会计凭证未按月（季）装订的，扣1分；封面未填写的，发现1处扣0.5分 | 更加具有操作性 | ||||||||
（2）会计凭证与会计账簿的装订是否规范 | — | |||||||||||
A、会计凭证是否每月装订一次，装订好的凭证是否按年分月妥善保管归档 | 2 | 不合要求不得分 | ||||||||||
B、会计凭证装订是否整齐、规范，封面内容是否填写齐全 | 3 | 1处不当扣1分 | ||||||||||
C、会计账簿的装订，各种会计账簿年度结账后是否按年度及时规范装订 | 3 | 不合要求不得分 | 会计账簿的装订，各种会计账簿是否按年度及时规范装订 | 3 | 未按年度及时规范装订的，扣3分 | 更加具有操作性 | ||||||
D、会计报表的装订：是否按月收集保管、按年分类装订，装订是否规范、整齐 | 2 | 不合要求不得分 | 会计报表装订是否按月（季）收集保管、按年分类装订，是否规范 | 2 | 未按月（季）收集保管的扣1分；未按年装订的，扣1分 | 更加具有操作性 | ||||||
4.会计档案的保管 | — | 会计档案移交是否开列清册、填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章
| 3 | 未开列清单的扣2分，移交接人员未签字的扣1分 | 更加具有操作性 | |||||||
（1）会计档案的移交程序是否规范 | — | |||||||||||
A、开列清册、填写交接清单 | 1 | 未写不得分 | ||||||||||
B、在账簿使用日期栏填写移交日期 | 1 | 未写不得分 | ||||||||||
C、交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章 | 1 | 未签不得分 | ||||||||||
（2）会计档案的借阅手续是否齐全规范 | 2 | 没有手续不得分 | ||||||||||
总 分 | 100 | 40 | 把50%的打折分改为固定分 | |||||||||
业务负责人： 机构负责人：
考评人： 年 月 日