为进一步规范审计行为，落实审计质量控制责任，提高审计质量和效率，依据《国家审计准则》《浙江省审计厅审计项目质量控制实施办法》《浙江省审计厅关于印发审计项目复核审理工作试行办法的通知》《浙江省审计厅实施国家审计准则若干意见》等，制定本办法。

一、审计项目重要性分类

根据审计发现问题的复杂程度和严重程度，审计项目划分为简单项目、一般项目两种。

简单项目，是指审计实施中未发现重大问题的。简单项目取消项目审理、审计业务会议审定等环节。

一般项目，原则上审计项目均按一般项目管理。一般项目审理按国家审计准则规定要求内容在2个工作日内完成审理。

审计项目重要性分类，由项目实施科室分管领导召集召开审计组会议研究确定。

二、审计报告征求意见稿的复核和审理

（一）审计组和业务部门的审核、复核。

1.审核审计工作底稿。现场审计结束后，审计组组长（主审）应当审核审计工作底稿。审核时重点关注：审计实施方案确定的每一审计事项是否编制了审计工作底稿；编制时对被审计对象的签证意见是否作出采纳与否的说明；审计过程的表述是否详细具体；认定的事实、金额等是否与所附取证资料一致；审计证据是否适当、充分，得出的审计结论及其相关标准是否恰当等。审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列意见：事实清楚，证据恰当充分，结论正确，予以认可(问题类)；事实清楚，予以认可（情况类）；责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审计组组长编制的工作底稿，由审计组组长指定的其他人员审核。审计组在撤点前，应与被审单位作口头意见交换。

2.起草审计报告征求意见稿。在审计组组长（主审）完成审计工作底稿审核后，由分管领导召集召开审计组会议，讨论起草审计报告征求意见稿。会议重点讨论：审计实施方案确定的审计事项完成情况；评价审计证据的适当性和充分性；提出审计评价意见；评估审计发现问题的重要性；提出对审计发现问题的处理处罚意见等。审计组会议后应及时将重要管理事项记录表按程序审批后，归入审计档案。

3.复核审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿提交审理前，应由科室负责人复核。复核时重点关注：审计报告征求意见稿与审计组会议确定内容是否一致；报告中反映的问题事实是否清楚；数据及其勾稽关系是否准确；审计评价、定性、责任认定、处理处罚和移送处理意见是否恰当；引用的法律法规和标准是否适当等。

（二）审理和审计业务会议。

审计报告征求意见稿经科室负责人复核后，区分不同项目类型，提交法规部门审理和局审计业务会议审定。

1.简单项目。简单项目取消项目审理和审计业务会议审定环节。审计组会议后，审计组组长（主审）直接将复核后的审计报告征求意见稿，在OA系统中流转审批。拟稿人应在OA系统的发文审批单中注明“经审计组会议研究，确定该项目为简单项目”字样。

2.一般项目。

（1）法规部门审理。一般项目的审计报告征求意见稿经科室负责人复核后，需提交法规审理科审理。提交审理时，审计组需提交全部项目资料。包括：审计报告征求意见稿、重要管理事项记录表、全部取证材料（工作底稿、取证单及附件）、审计方案、通知书等。符合审理条件的，法规审理科应在2个工作日内完成审理。审理内容包括：审计实施方案确定的审计事项是否完成，审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，审计程序是否符合规定等内容。审查征求意见稿内容陈述的主要事实是否清楚，相关证据是否适当、充分，适用法律法规和标准是否适当，评价、定性、处理处罚意见是否恰当等。法规审理科应及时将审理结果反馈给审计组。

（2）审计业务会议。一般项目的审计报告征求意见稿由局审计业务会议审定。审计业务会议由局长主持，局领导、审计组成员、办公室负责人、审计组所在部门负责人、审理部门负责人参加。

在法规审理科完成审理后，由审计组提出召开审计业务会议申请，经科室分管领导和总审计师同意后，由办公室安排审计业务会议召开时间。

审计业务会议上会材料：审计报告征求意见稿、审计组讨论起草审计报告征求意见稿的重要管理事项记录表、审理意见书等、审计组采纳审理意见说明等。审计组将会议材料送至法规审理科审核后，由审计组分发给参会人员。

审计组组长（主审）应根据审计业务会议审定意见，修改审计报告征求意见稿。审计业务会议作出责令采取进一步审计措施，获取适当、充分审计证据的，审计组应当按照会议决定补充查证并修改审计报告征求意见稿。

审计组组长（主审）负责会议记录，并在会后1个工作日内形成会议纪要，同修改后的审计报告征求意见稿分别按规定流程同步在OA系统中流转审批。审计业务会议作出责令采取进一步审计措施的项目，待取证完成后再流转审批。

三、审计报告的复核和审理

审计报告征求意见稿在征求被审计单位意见后，区分以下情况办理：

（一）被审计单位对审计报告征求意见稿无异议（或无实质性异议）的。经分管领导召集召开审计组会议讨论后（审计组的重要管理事项记录表应按规定流程审批），审计组直接按照征求意见稿内容代拟审计报告、审计决定等，并进入OA系统流转审批，不再提交审计业务会议审定。拟稿人应在OA系统的发文审批单中注明“被审计单位对审计报告征求意见稿无异议（或无实质性异议），经审计组会议研究，审计报告不再提交审计业务会议审定”字样。

（二）被审计单位对审计报告征求意见稿有实质性异议的。审计组需作进一步核实，并由分管领导召集召开审计组会议，逐项研究是否采纳以及原因说明后，提交审计业务会议审定。

审计业务会议需提供以下材料：被审计单位反馈意见，审计组讨论反馈意见采纳情况的重要管理事项记录表，审计组代拟的审计报告、审计决定等。

审计业务会议的提请召开、会议记录、会议纪要等，与征求意见前的审计业务会议流程相同。

四、审计移送处理事项管理

（一）审计移送处理事项范围。

1.需移送处理事项。审计移送处理事项是指审计机关对审计发现的、不属于审计法定职权范围，应当由其他有关部门依法依规作出纠正、处理、处罚或者追究有关人员党政纪责任、刑事责任的事项。

2.不需移送处理事项。属于审计处理处罚职权范围，能够在审计报告、审计决定书、审计处罚决定书中直接作出处理处罚决定、提出审计建议或者要求被审计单位商有关主管部门研究解决的，或已经通过审计专报等方式上报市政府处理的，不再移送。

（二）审计移送处理事项办理流程。

1.常规流程。审计组在起草审计报告征求意见稿时，对依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计组应在与相关单位会商确定移送对象后，由审计组会议研究提出移送处理意见，并提交审计业务会议审定。

依法需要移送处理的事项和移送处理意见应当在审计报告中反映，涉嫌犯罪等不宜让被审计对象知悉的事项，可以不征求被审计对象的意见并不在审计机关审计报告中反映。审计移送处理书反映的事实、数据应当与审计报告一致。

2.边审边移。审计项目实施过程中经局主要负责人同意需先行移送其他部门查处的事项，审计组应当先与纪委（监委）、公安、检察等相关部门会商确定移送对象后，再将代拟移送处理书进入OA系统中，按流程进行审批流转。审计移送处理书及相关审计证据，需提交法规科审理。

附件：1.审计业务会议审批单

2.重要管理事项记录表（征求意见前）

3.重要管理事项记录表（征求意见后）

4.审计业务会议纪要（征求意见前）

5.审计业务会议纪要（征求意见后）

6.复核意见书

7.审理意见书

8.采纳审理意见反馈说明（参考模板）

附件1

审计业务会议审批单

提请科室：                         填报时间：  年  月  日

附件2

重要管理事项记录表

注：此表应当归入审计项目档案。

附件3

重要管理事项记录表

注：此表应当归入审计项目档案。

附件4

审计业务会议纪要

注：此表应当归入审计项目档案。

附件5

审计业务会议纪要

注：此表应当归入审计项目档案。

附件6

复核意见书

附件7

审理意见书

附件8

采纳审理意见反馈说明（参考模板）

针对局法规科对**审计项目进行审理后提出的意见，审计组对意见采纳情况作如下反馈：

一、审计规范性方面

1、审计通知书存在问题...

2、实施方案内容存在问题...

3、审计取证单存在问题：...

4、审计底稿存在问题：...

......

以上问题已按照审理意见进行了修改完善。

二、报告内容

（一）征求报告评价内容方面

......

以上问题已按照审理意见进行了修改完善。

（二）审计发现的主要问题方面

（引用审理意见，并就每个问题修改情况做说明，如不采纳审理意见的需说明原因）

......

（三）审计建议方面

......

（四）问题清单方面

......

**审计组

*年*月*日